В 2025 году увеличены лимиты для использования упрощенной системы налогообложения (УСН):
- Средняя численность сотрудников: Лимит по средней численности работников на 2025 год установлен на уровне 130 человек. Для сравнения, в 2024 году лимит составлял 100 человек для обычной ставки и 130 человек для повышенной ставки.
- Остаточная стоимость основных средств (ОС): С 2025 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН, лимит остаточной стоимости ОС повышен со 150 млн рублей до 200 млн рублей.
- Доходы: Также увеличен лимит доходов с 200 млн рублей (265,8 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора) до 450 млн рублей. Важно отметить, что эти лимиты будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на соответствующий календарный год. Плательщики УСН, уплачивающие НДС, не включают его в расчет лимита по доходам (см. подробнее письмо Минфина России от 24.10.2024 № 03-07-11/103781).
- Коэффициент-дефлятор: В 2025 году индексация лимита осуществляется с использованием коэффициента-дефлятора, который равен 1.
- Переход на УСН с 2025 года: Чтобы организация могла перейти на УСН с 1 января 2025 года, ее доходы за первые девять месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн рублей (вместо прежних 112,5 млн рублей). Это требование не распространяется на индивидуальных предпринимателей (пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Возвращение на УСН после утраты права: Организации, потерявшие право на использование УСН в 2024 году из-за превышения дохода в размере 265,8 млн рублей, могут снова вернуться на эту систему с 1 января 2025 года. Однако их доходы за девять месяцев 2024 года также не должны быть выше 337,5 млн рублей.
- Утрата права на УСН: Если хотя бы одно из установленных ограничений (по числу сотрудников, доходам или остаточной стоимости ОС) будет превышено, то право на применение УСН теряется с первого числа месяца, когда произошло это превышение.